差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
差额征税如何开票？ 差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。 01 差额开票 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。 开票流程 1.登录电子税务局，进入【我要办税】——【开票业务】模块，功能菜单选择【蓝字发票开具】。 2.进入【蓝字发票开具】模块，点击【立即开票】。 3.选择发票票种，在“差额征税”栏，下拉选择【差额征税——差额开票】，点击【确定】。 4.录入购买方信息，录入或选择开票项目名称，例如“*人力资源服务*劳务派遣服务”，系统自动弹出差额信息录入界面。在此页面录入“含税销售额”，之后选择录入方式，共有三种录入类型：手工录入、勾选录入、模板录入。 ※手工录入：根据实际情况选择差额扣除凭证类型，并录入相关凭证信息，包括凭证合计金额和本次扣除金额，点击【保存并继续】，支持录入多份差额扣除凭证。 注意：其他扣除凭证不需要输入发票信息，如果是数电发票或是增值税发票的，需要输入发票号码、代码。 ※勾选录入：选择开票日期起止时间，点击【查询】，系统显示该时间段取得的发票信息，勾选差额扣除内容对应的发票，录入扣除额后，点击【提交勾选】。 ※模板录入：需下载模板《差额扣除额清单导入模板》，按照模板填写后上传，完成差额信息录入后点击【确定】。 5.核对开票信息无误后，点击【发票开具】，完成发票开具。 02 全额开票 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，但没有不得全额开具增值税发票情形的，可在电子发票服务平台开具增值税专用发票时选择“差额征税——全额开票”。 开票流程 1.登录电子税务局，进入【我要办税】——【开票业务】模块，功能菜单选择【蓝字发票开具】，进入【蓝字发票开具】模块，点击【立即开票】。 2.选择发票票种，“差额征税”下拉选择【差额征税——全额开票”】，点击【确定】。具体开票操作与一般蓝字发票开具操作相同，发票左上角显示“差额征税—全额开票”标签。 其他相关问题 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，如何确定销售额？ 根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，适用增值税差额征税政策的纳税人年应税销售额如何计算？ 年应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？ 应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。
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